배우자 없는 단독상속 일괄공제 : 배우자 없이 외동 자녀가 단독 상속받아도 일괄공제 5억원을 받을 수 있나요?

예를 들어 이런 질문을 많이 하십니다. “배우자 없이 외동 자녀가 단독 상속받아도 일괄공제 5억원을 받을 수 있나요?” 먼저 결론부터 설명드리겠습니다. 거주자가 사망하고 외동 자녀가 혼자 상속받는 경우에도 일괄공제 5억원을 적용할 수 있습니다. 다만 배우자가 단독으로 상속받는 경우는 일괄공제 5억원 선택이 제한됩니다.

1. 상속인이 한 사람이라는 이유로 공제가 줄어들지 않습니다

「상속세 및 증여세법」 제21조는 거주자의 상속에서 기초공제와 인적공제의 합계액, 그리고 일괄공제 5억원 중 더 큰 금액을 적용할 수 있도록 정하고 있습니다. 외동 자녀 한 명이 상속받는다고 해서 5억원을 자녀 수에 맞추어 나누거나 축소하지 않습니다.

중요한 예외는 피상속인의 배우자가 단독으로 상속받는 경우입니다. 이때에는 법이 정한 기초공제와 인적공제 합계액만 적용하도록 제한하므로, 성년 자녀 한 명의 단독상속과 배우자 한 명의 단독상속을 같은 사례로 보면 안 됩니다.

2. 5억원과 인적공제 합계를 비교합니다

일반적인 성년 자녀 한 명은 기초공제 2억원과 자녀공제 5,000만원의 합계가 2억5,000만원입니다. 이 경우 일괄공제 5억원이 더 커서 일괄공제를 적용합니다. 장애인 상속인 등이 있는 경우에는 해당 인적공제액을 별도 계산한 뒤 유리한 쪽을 선택합니다.

3. 가상사례 : 건물 8억원을 외동 자녀가 상속받는 경우

2026년 10월 거주자인 모친이 사망했고, 배우자는 없으며 성년 외동 자녀가 8억원 상당의 상가 건물만 상속받는다고 가정하겠습니다. 채무·장례비·사전증여·금융재산 및 그 밖의 공제는 없으며 상속세를 기한 내 신고합니다.

8억원에서 일괄공제 5억원을 빼면 과세표준은 3억원입니다. 상속세 산출세액은 3억원 × 20% − 누진공제 1,000만원 = 5,000만원입니다. 신고세액공제 150만원을 빼면 납부할 상속세는 4,850만원입니다.

4. 재산과 상속인 관계를 확인하는 서류

기본증명서와 가족관계증명서, 상속재산 평가자료, 채무·장례비 자료, 사전증여 신고내역을 준비합니다. 같은 8억원이라도 예금이 포함되어 금융재산 상속공제 대상이 되거나 재산에 담보채무가 있다면 과세표준과 납부세액은 달라집니다.

위 가상사례처럼 2026년 10월 사망한 거주자의 상속세 신고기한은 원칙적으로 2027년 4월 30일입니다. 기한 전에 인적공제와 일괄공제 중 적용할 금액을 확인합니다.

5. 결론 : 외동 자녀의 단독상속에도 5억원을 적용합니다

배우자가 없는 피상속인의 외동 자녀라면 상속인 수가 한 명이라는 이유로 5억원 일괄공제가 배제되지는 않습니다. 가족관계와 재산 종류를 확정한 다음 인적공제 합계와 5억원을 비교해 신고하시면 됩니다.