회사 다니면서 농사 지었는데, 8년 자경농지 감면 받을 수 있을까요?

농지를 8년, 10년 넘게 보유하면서 주말이나 퇴근 후 직접 농사를 지은 분들이 가장 많이 놓치는 부분 중 하나가 연도별 소득기준입니다. 회사에 다녔다는 사실만으로 자경감면이 배제되는 것은 아니지만, 특정 연도의 소득이 법에서 정한 기준 이상이면 그 해는 자경기간에서 빠집니다.

핵심 결론 : 직장인이라는 이유만으로 탈락하는 것은 아닙니다

「조세특례제한법」 제69조의 일반적인 8년 자경농지 감면은 농지 소재지에 거주하면서 8년 이상 직접 경작한 농지를 양도할 때 적용합니다. 현행법상 요건을 갖추면 해당 농지 양도로 발생한 양도소득세의 100%에 상당하는 세액을 감면하되, 별도의 감면 종합한도가 적용됩니다.

여기서 직장생활을 병행한 분이라면 두 가지를 나눠 보셔야 합니다. 첫째, 실제로 농작업에 상시 종사했거나 농작업의 2분의 1 이상을 본인의 노동력으로 했는지입니다. 둘째, 그렇게 농사를 지은 기간 중에도 사업소득금액과 총급여액의 합계가 3,700만원 이상인 과세기간이 있었는지입니다.

결론부터 정리하면 직장인도 재촌·직접경작 요건을 충족하고 소득 때문에 제외되는 기간을 빼고도 8년 이상이면 감면을 받을 수 있습니다. 반대로 실제로 농사를 지었더라도 사업소득금액과 총급여액의 합계가 3,700만원 이상인 해는 자경기간 계산에서 제외됩니다. 3,700만원 “초과”가 아니라 “이상”이므로 정확히 3,700만원인 경우도 제외 대상입니다.

재촌 요건 : 농지와 어느 정도 가까이 살아야 할까요?

현재 시행령은 8년 이상 다음 지역에 거주하면서 경작한 경우를 재촌 요건의 기본 범위로 정하고 있습니다. 농지가 있는 시·군·구, 그 지역과 연접한 시·군·구, 또는 해당 농지에서 직선거리 30km 이내의 지역입니다.

주소만 맞는다고 끝나는 것은 아닙니다. 주민등록 변동내역과 실제 생활 근거가 경작기간과 맞아야 하고, 양도하려는 토지가 세법상 감면대상 농지인지도 함께 봐야 합니다. 특히 도시지역의 주거·상업·공업지역에 편입된 뒤 일정 기간이 지난 농지는 감면이 제한될 수 있으므로 토지이용계획도 같이 확인해야 합니다.

직접경작 요건 : 가족이 농사를 도왔다면 어떻게 볼까요?

시행령 제66조는 직접경작을 ① 소유농지에서 농작물 경작 등에 상시 종사하거나, ② 농작업의 2분의 1 이상을 자기 노동력으로 하는 경우로 정하고 있습니다.

따라서 농지를 보유했다거나 농지원부에 이름이 올라가 있다는 사실만으로는 충분하지 않습니다. 농기계 작업, 파종·시비·제초·수확, 농자재 구입, 수확물 판매 등 실제 농작업의 흐름이 본인의 노동과 연결되어야 합니다. 가족이나 이웃의 도움을 받았다는 사실만으로 곧바로 탈락하는 것은 아니지만, 본인의 노동이 법에서 요구하는 수준에 미치지 못하면 직접경작 요건을 충족하기 어렵습니다.

소득기준 : 연봉 3,700만원이 아니라 세법상 금액을 봅니다

가장 중요한 부분입니다. 현행 「조세특례제한법 시행령」 제66조 제14항은 경작기간 중 다음에 해당하는 과세기간을 경작기간에서 제외합니다.

소득 제외기간의 핵심 사업소득금액 + 「소득세법」상 총급여액의 합계가 3,700만원 이상인 과세기간 → 자경기간에서 제외

근로소득만 있는 분이라면 근로소득 원천징수영수증의 세법상 총급여액을 기준으로 확인하는 것이 출발점입니다. 사업소득도 있다면 농업·임업 등 시행령에서 제외하도록 정한 소득을 뺀 사업소득금액과 총급여액을 합산합니다. 사업소득금액이 음수이면 이 계산에서는 0으로 봅니다.

또 사업을 하는 분에게는 이 기준과 별도로 일정 규모 이상의 사업소득 총수입금액이 있는 과세기간을 제외하는 규정도 있습니다. 따라서 “근로소득 총급여가 3,700만원 미만이니 괜찮다”라고 바로 결론 내리면 안 되고, 사업소득이 함께 있는 경우에는 소득금액과 총수입금액 기준을 모두 확인해야 합니다.

준비자료 : 양도 전에 연도별로 묶어두면 좋습니다

증빙은 한 장의 농지원부나 한두 번의 농자재 영수증으로 끝나는 문제가 아닙니다. 8년이라는 긴 기간에 걸쳐 주소, 소득, 경작, 토지 이용상태가 서로 맞아야 하므로 연도별로 정리하는 것이 좋습니다. 특히 항공사진은 실제 경작 여부를 판단하는 자료로 사용될 수 있으므로 미리 확인해 두는 편이 안전합니다.

신고 방법 : 감면 대상이라도 예정신고 때 신청을 반영합니다

토지 양도소득세는 원칙적으로 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내에 예정신고·납부합니다. 자경농지 감면을 적용받으려는 경우에는 법에서 정한 감면신청을 해야 하므로, 양도소득세 예정신고 시 자경기간·감면세액·관련 증빙을 함께 정리해 반영하는 방식으로 처리합니다.

예를 들어 2026년 10월에 잔금을 받고 양도가 이루어졌다면 원칙적인 예정신고 기한은 2026년 12월 31일까지입니다. 다만 양도시기는 대금청산일과 등기접수일 관계에 따라 달라질 수 있으므로 실제 계약에서는 양도일을 먼저 확정해야 합니다.

결론 : 보유기간보다 ‘인정되는 자경기간’을 먼저 계산하세요

회사에 다니면서 직접 농사를 지었다고 해서 8년 자경농지 감면이 자동으로 배제되지는 않습니다. 반대로 농지를 8년 넘게 보유하고 실제로 농사를 지었다고 해서 감면이 자동으로 인정되는 것도 아닙니다.

직장생활을 병행하셨다면 가장 먼저 연도별 사업소득금액과 총급여액을 확인해 제외되는 과세기간을 빼고, 그 다음 남은 기간이 8년 이상인지 계산해야 합니다. 그 8년 동안 재촌요건과 직접경작 요건을 실제 자료로 입증할 수 있고, 농지 자체의 제한요건에도 걸리지 않아야 자경농지 감면을 적용할 수 있습니다.

양도를 앞두고 있다면 매매계약을 체결한 뒤 자료를 모으기보다, 양도 전에 소득·주소·경작 자료를 연도별로 한 번 정리해 두는 편이 좋습니다. 그래야 감면 가능 여부와 부족한 증빙을 거래 전에 확인할 수 있습니다.

세무사 최영환 | 호원세무회계사무소