음식점 면세 식재료, 부가세가 없어도 매입세액을 공제받을 수 있을까요?

호원세무회계사무소 최영환 세무사입니다.

“쌀하고 채소, 고기를 살 때는 부가세가 붙지 않았는데, 음식점 부가세 신고에서는

왜 식재료를 매입세액으로 공제받을 수 있다고 하나요?”

일반과세 음식점을 운영하시는 분이라면 한 번쯤 헷갈리실 수 있는 부분입니다. 결론부터 말씀드리면, 면세 식재료를 원재료로 사용해 부가가치세가 과세되는 음식을 판매했다면 실제 세금계산서에 부가세가 찍혀 있지 않아도 일정 금액을 매입세액으로 공제받을 수 있습니다.

이것이 ‘면세농산물등 의제매입세액공제’입니다.

다만 식재료비 전부에 같은 비율을 곱하는 제도는 아닙니다. 어떤 재료를 샀는지, 일반과세 개인 음식점인지, 해당 과세기간의 과세표준이 얼마인지, 계산서나 카드자료가 갖춰져 있는지를 순서대로 보셔야 합니다.

먼저, 어떤 식재료가 공제 대상인지부터 나눠보겠습니다

부가가치세법 제42조는 부가가치세가 면제된 농산물·축산물·수산물·임산물을 원재료로 사용해 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 공급하는 경우 일정 금액을 매입세액으로 공제할 수 있도록 하고 있습니다. 시행령은 일부 1차 가공품과 소금도 범위에 포함합니다.

음식점에서는 쌀·채소·생육·생선처럼 면세로 구입한 식재료가 대표적입니다. 반면 이미 부가가치세가 붙어 세금계산서를 받은 가공식품·음료·주방소모품 등은 같은 방식으로 계산하지 않습니다. 이런 매입은 일반 매입세액 공제 요건을 따로 봅니다.

즉, ‘식재료비’라는 한 계정으로 묶기보다 면세 식재료와 과세 식재료를 구분해 놓는 편이 부가세 신고 때 훨씬 정확합니다.

2026년 개인 음식점의 9/109는 누구에게 적용될까요?

현재 부가가치세법 제42조의 음식점업 공제율은 사업자 유형에 따라 다릅니다. 과세유흥장소가 아닌 음식점을 운영하는 개인사업자는 원칙적으로 8/108이고, 과세표준이 2억원 이하인 경우에는 2026년 12월 31일까지 9/109를 적용합니다.

9/109는 9%라는 뜻이 아닙니다. 면세농산물 매입가액에 9/109를 곱하는 방식으로, 비율로 환산하면 약 8.26%입니다.

여기서 과세표준 2억원은 부가가치세 과세기간을 기준으로 보는 금액입니다. 일반적으로 1년 내내 계속 영업한 사업자를 설명할 때 정부 자료에서는 ‘연 매출액 4억원 이하’라고 표현하기도 합니다. 개업·폐업이나 과세기간이 달라지는 경우에는 단순히 연환산 금액만 보고 판단하지 말고 실제 과세기간 과세표준을 확인해야 합니다.

한 가지 더 구분할 내용이 있습니다. 정부의 2026년 세제개편안에는 9/109 우대공제율의 적용기한을 2028년 말까지 연장하는 내용이 들어 있습니다. 다만 2026년 9월 28일 현재 국가법령정보센터의 현행 법률에는 아직 2026년 12월 31일까지로 규정되어 있습니다. 따라서 2027년 이후 적용은 개정 법률의 국회 통과·공포 여부를 다시 확인해야 합니다.

면세 식재료를 많이 샀다고 전액 계산되는 것은 아닙니다

의제매입세액공제에는 매입가액 한도가 있습니다. 쉽게 말하면, 실제로 면세 식재료를 많이 샀더라도 과세표준의 일정 비율까지만 공제 계산의 기초로 인정한다는 뜻입니다.

2027년 12월 31일까지 음식점업 개인사업자의 한도는 다음과 같습니다.

예를 들어 2026년 제2기 과세표준이 8천만원인 일반과세 개인 음식점이 있고, 면세 식재료를 7천만원 구입했다고 가정해 보겠습니다.

과세표준 8천만원 × 75% = 6천만원이 공제 계산에 반영할 수 있는 매입가액 한도입니다.

실제 면세 식재료 매입은 7천만원이지만 한도가 6천만원이므로, 2026년 현행 우대공제율을 적용하면 의제매입세액은 6천만원 × 9/109 = 약 4,954,128원입니다.

반대로 같은 조건에서 면세 식재료 매입액이 5천만원이었다면 한도 6천만원보다 실제 매입액이 작으므로 5천만원을 기준으로 계산합니다. 이 경우 5천만원 × 9/109 = 약 4,128,440원입니다.

이 계산은 이해를 위한 가상 사례입니다. 실제 신고에서는 과세표준, 공제대상 식재료의 범위, 사업자 유형과 과세기간을 다시 맞춰야 합니다.

시장에서 현금으로 샀다면 계좌이체 내역만 있어도 될까요?

이 부분은 특히 주의해서 보셔야 합니다. 의제매입세액공제를 받으려면 ‘실제로 샀다’는 설명만으로는 부족하고, 시행령 제84조가 정한 신고서와 증빙을 신고 때 함께 연결해야 합니다.

현재 시행령은 의제매입세액 공제신고서와 함께 매입처별 계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서, 매입자발행계산서합계표 중 해당 서류를 제출하도록 하고 있습니다.

음식점이 농민에게 직접 현금으로 식재료를 사고 아무 계산서나 카드자료를 받지 못한 경우, 제조업자에게 인정되는 ‘농어민 직접매입 시 신고서만 제출’ 예외를 음식점에 그대로 적용할 수는 없습니다.

국세청 질의회신 부가가치세과-3081(2008. 9. 16.)

부가가치세 예정 또는 확정 신고 시 매입처별계산서합계표나 신용카드매출전표 등 수취명세서를 제출하지 아니하는 경우에는 의제매입세액공제를 받을 수 없는 것임

그래서 식당 재료를 살 때는 단순히 ‘현금이 조금 싸다’는 이유만 보고 결제 방법을 정하기보다, 거래처가 어떤 증빙을 발급할 수 있는지까지 같이 확인해 두는 것이 좋습니다.

부가세 신고 전에 식재료 매입을 이렇게 나눠보세요

첫째, 면세로 구입한 쌀·채소·축산물·수산물 등과 부가세가 붙은 가공식품·소모품을 나눕니다.

둘째, 면세 식재료별로 계산서·카드 등 증빙과 실제 장부 금액이 맞는지 확인합니다. 거래처가 여러 곳이라면 매입처별 합계가 장부와 일치하는지 대조하세요.

셋째, 해당 과세기간의 과세표준을 먼저 확정한 뒤 9/109 또는 8/108 등 적용 공제율과 75%·70%·60% 한도를 함께 계산합니다.

넷째, 의제매입세액은 ‘부가세에서 공제할 세액’이고 식재료비 자체의 소득세 필요경비 판단과는 다른 문제라는 점도 구분해 주세요. 증빙이 불완전하더라도 비용 인정 여부와 부가세 의제매입세액공제 여부가 항상 같은 결론이 되는 것은 아닙니다.

음식점은 식재료 매입 빈도가 높고 거래처도 자주 바뀌기 때문에, 부가세 신고 직전에 자료를 한꺼번에 맞추면 누락을 찾기 어렵습니다. 월별로 면세매입·과세매입·증빙유형을 나누어 두면 신고 때 공제 가능한 금액과 빠진 증빙을 훨씬 빨리 확인할 수 있습니다.

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식재료 거래 증빙 자체가 헷갈린다면 ‘사업자 간 거래, 적격증빙은 왜 주고받아야 하나요?’에서 계산서·카드·현금영수증의 역할을 함께 확인할 수 있습니다.

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음식점 부가세 신고를 준비하고 있다면 최근 과세기간 매출자료와 식재료 매입자료를 같이 정리해 주세요. 특히 면세 식재료가 많은 업종은 매입처별 증빙과 의제매입세액 한도를 함께 보아야 신고 전에 누락 여부를 판단할 수 있습니다.

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