법인 결산 전 미리 확인해야 할 사항

1. 매출과 매입의 귀속시기를 확인하세요

결산일 전후로 거래가 발생한 경우 해당 매출과 매입이 어느 사업연도에 귀속되는지 확인해야 합니다. 실제 거래는 발생했으나 세금계산서가 늦게 발급된 거래, 선수금·선급금, 미수금·미지급금 등이 장부에 적절하게 반영되어 있는지 점검하는 것이 중요합니다.

2. 재고와 자산의 실제 현황을 장부와 맞춰야 합니다

상품이나 원재료 등 재고를 보유하는 사업자는 결산일 현재 실제 재고수량과 장부상 재고자산이 일치하는지 확인해야 합니다. 기계장치, 비품, 차량 등 고정자산 역시 실제 보유 여부와 취득·처분 내역을 확인하고 감가상각 대상 여부를 검토하는 것이 좋습니다.

3. 비용과 증빙을 한 번 더 점검하세요

법인카드, 계좌이체, 세금계산서, 현금영수증 등 사업 관련 비용의 증빙이 누락되지 않았는지 확인해야 합니다. 반대로 대표자나 임직원의 개인적인 비용이 법인비용으로 처리되어 있지 않은지도 함께 확인하는 것이 중요합니다.

업무와 무관한 개인비용을 법인비용으로 처리하면 세무상 비용으로 인정되지 않을 수 있고, 경우에 따라 대표자 상여 등으로 소득처분될 수 있으므로 결산 전에 정리하는 것이 좋습니다.

4. 가지급금·가수금과 특수관계인 거래를 확인하세요

대표자와 회사 간 자금거래에서 발생한 가지급금이나 가수금, 임직원 대여금 등이 장기간 정리되지 않았다면 발생원인과 실제 상환계획을 확인해야 합니다.

주주·대표자 등 특수관계인과의 자산 매매, 임대차, 자금대여 거래가 있는 경우에는 거래조건이 적정한지, 부당행위계산 부인이나 인정이자 등 추가 세무문제가 없는지도 함께 검토할 필요가 있습니다.

5. 급여·상여·퇴직금과 배당을 점검하세요

임원과 직원에게 지급한 급여, 상여, 퇴직금이 회사 규정과 내부 의사결정 절차에 맞게 지급되었는지 확인해야 합니다. 특히 임원 상여나 퇴직금은 지급기준과 결의 절차에 따라 세무상 손금 인정 여부가 달라질 수 있습니다.

배당을 계획하고 있다면 결산 후 이익잉여금, 현금흐름, 주주별 지분과 배당소득세 등을 함께 고려하여 지급시기를 검토하는 것이 좋습니다.

6. 세액공제·감면 적용 가능성을 미리 확인하세요

고용 증가, 연구·인력개발, 시설 투자, 창업 및 지역 요건 등 회사의 상황에 따라 다양한 세액공제·감면을 검토할 수 있습니다. 공제·감면은 요건을 충족했다는 자료가 필요하므로 신고 직전에 처음 확인하기보다 결산 과정에서 관련 증빙을 미리 준비하는 것이 좋습니다.

7. 전년 대비 손익과 주요 비율을 함께 보세요

매출총이익률, 영업이익률, 인건비와 지급수수료 등 주요 비용의 변동을 전년과 비교하면 누락되거나 비정상적으로 변동된 계정을 빠르게 확인할 수 있습니다. 세금만 계산하는 결산보다 회사의 수익구조와 현금흐름을 함께 보는 결산이 경영 의사결정에도 도움이 됩니다.

결산 전 체크리스트

• 매출·매입의 귀속시기와 미수·미지급 내역
• 재고수량과 장부상 재고자산
• 누락된 비용과 적격증빙
• 법인카드 및 업무무관 지출
• 가지급금·가수금·임직원 대여금
• 특수관계인 거래
• 임원 급여·상여·퇴직금 및 배당계획
• 세액공제·감면 적용 가능성
• 전년 대비 손익과 주요 계정의 이상변동